FATCA

В целях выполнения требований Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Соединенных Штатов Америки об улучшении соблюдения международных налоговых правил и реализации Закона Соединенных Штатов Америки о налоговом контроле счетов в иностранных финансовых учреждениях, заключенного в городе Минске 18 марта 2015 года и ратифицированного Законом Республики Беларусь от 15 июля 2015 г. «О ратификации соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Соединенных Штатов Америки об улучшении соблюдения международных налоговых правил и реализации Закона Соединенных Штатов Америки о налоговом контроле счетов в иностранных финансовых учреждениях» (далее — Соглашение) ЗАО «Айгенис» (далее — Профучастник) ежегодно информирует службу внутренних доходов США (IRS) о заключенных Профучастником договорах с клиентами — американскими налогоплательщиками (о клиенте, предмете договора, сумме).

К американским налогоплательщикам — организациям профучастник относит:

• организации, являющиеся американскими налогоплательщиками (только в случае, если такая организация не относится к лицам, исключенным согласно Соглашения из состава подотчетных налоговых резидентов США);
• организации, не являющиеся американскими налогоплательщиками, один или несколько бенефициарных владельцев <*> которых являются американскими налогоплательщиками, при условии, что согласно Соглашения данная организация является «пассивной» неамериканской организацией.

<*> Бенефициарный владелец – физическое лицо, которое является собственником имущества клиента, либо владеет не менее чем 10 процентами акций (долей в уставном фонде, паев) клиента-организации, либо прямо или косвенно (через третьих лиц) в конечном итоге имеет право или возможность давать обязательные для клиента указания, влиять на принимаемые им решения или иным образом контролировать его действия. Если в результате принятия мер по идентификации Профучастником бенефициарный владелец не установлен, им считается лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа клиента-организации, либо лицо, возглавляющее его коллегиальный исполнительный орган.

Для выявления американских налогоплательщиков – организаций, подотчетных в рамках Соглашения, Профучастник использует следующие признаки принадлежности клиента к американским налогоплательщикам США:

• место регистрации (место организации) в США;
• адрес нахождения в США;
• наличие информации о статусе налогоплательщика США (наличие номера налогоплательщика США (EIN));
• другие признаки, указывающие на связь с США (например, отнесение бенефициарных владельцев неамериканской организации к американским налогоплательщикам).

Для подтверждения (опровержения) принадлежности клиента-организации к американскому налогоплательщику Профучастником запрашиваются следующие сведения:

НАИМЕНОВАНИЕ ПРИЗНАКА ПРИНАДЛЕЖНОСТИ КЛИЕНТА-ОРГАНИЗАЦИИ К АМЕРИКАНСКОМУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ	ДОКУМЕНТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ТОГО, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПОДОТЧЕТНА В РАМКАХ СОГЛАШЕНИЯ	ДОКУМЕНТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ТОГО, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДОТЧЕТНА В РАМКАХ СОГЛАШЕНИЯ
1	2	3
Место регистрации (место организации) в США	Подтверждение, что организация относится к лицам, исключенным согласно Соглашения из состава подотчетных налоговых резидентов США	— Форма_W9;— Согласие на предоставление информации (запрашиваются в случае непредоставления документов, подтверждающих, что организация не подотчетна в рамках Соглашения).
Адрес нахождения в США
Наличие информации о статусе налогоплательщика США (наличие номера налогоплательщика США (EIN))
Другие признаки, указывающие на связь с США (например, отнесение бенефициарных владельцев неамериканской организации к американским налогоплательщикам)	Подтверждение, что организация является активной неамериканской организацией	— Форма_W9, заполненная бенефициарным владельцем организации;— Согласие на предоставление информации, заполненное бенефициарным владельцем организации;— Форма W-8BEN-E, заполненная клиентом;— Согласие на предоставление информации, заполненное клиентом;(запрашиваются в случае непредоставления документов, подтверждающих, что организация не подотчетна в рамках Соглашения).

В соответствии с подпунктом 1.4. пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 15 октября 2015 года № 422 «О предоставлении информации налоговым органам иностранных государств» Профучастник:

• отказывает в заключении договора клиенту-организации, в отношении которой у Профучастника имеются документально подтвержденные основания считать, что она является подотчетной в рамках Соглашения, при ее отказе в заполнении установленных Профучастником форм;
• в одностороннем порядке отказывается от исполнения заключенного договора при отказе клиентом (его бенефициарным владельцем), в отношении которого у Профучастника имеются документально подтвержденные основания считать, что он является подотчетным в рамках Соглашения, от предоставления документов и информации, необходимых для выполнения обязательств по Соглашению, и (или) от заполнения установленных форм и дачи согласия на предоставление информации.

К американским налогоплательщикам Профучастник относит физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей:

• граждан США, независимо от наличия у них гражданства другого государства;
• имеющих разрешение на постоянное пребывание (вид на жительство) в США (например, Green Card);
• имеющих номер налогоплательщика США (SSN) (например, лица, соответствующие критерию «долгосрочного пребывания в Соединенных Штатах»^<*>, установленного законодательством США для признания американским налогоплательщиком).

<*> Долгосрочным считается пребывание, если срок нахождения на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года.

Для выявления американских налогоплательщиков Профучастник использует следующие признаки принадлежности клиента-физического лица (в т.ч. индивидуального предпринимателя) к американскому налогоплательщику:

1. прямые доказательства принадлежности клиента к американскому налогоплательщику (например, подтвержденные документально: гражданство США, вид на жительство в США (Green Card), нахождение в США более 182 дней в течение календарного года);
2. косвенное свидетельство принадлежности клиента к американскому налогоплательщику:

• место рождения в США;
• почтовый адрес или адрес проживания в США (в том числе почтовый ящик в США);
• контактный номер телефона в США;
• наличие реквизитов в договоре клиента на осуществление переводов денежных средств на счет, открытый в США;
• наличие доверенности или права подписи, предоставленное лицу с адресом в США;
• наличие сведений о пребывании клиента в США в течение трех последних лет;
• другие признаки, указывающие на связь с США.

Для подтверждения (опровержения) принадлежности клиента-физического лица (в т.ч. индивидуального предпринимателя) к американскому налогоплательщику Профучастником запрашиваются следующие сведения:

НАИМЕНОВАНИЕ ПРИЗНАКА ПРИНАДЛЕЖНОСТИ КЛИЕНТА К США	ДОКУМЕНТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ОПРОВЕРЖЕНИЯ ОТНЕСЕНИЯ КЛИЕНТА К НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТАМ США	ДОКУМЕНТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ОТНЕСЕНИЯ КЛИЕНТА К НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТАМ США
1	2	3
Прямые доказательства принадлежности клиента к американским налогоплательщикам	Признак не опровергается	— Форма W-9;— Согласие на предоставление информации.
Место рождения в США	— Форма W-8BEN;— Копия неамериканского паспорта или другого удостоверения личности государственного образца, подтверждающего гражданство или подданство клиента в иной стране, нежели Соединенные Штаты;— Копия свидетельства об утрате гражданства США или обоснованные пояснения (причины отсутствия у клиента подобного свидетельства, несмотря на отказ от американского гражданства, или причины неполучения клиентом американского гражданства при рождении).	— Форма W-9;
Почтовый адрес или адрес проживания в США (в том числе почтовый ящик в США)	— Форма W-8BEN;— Документальное подтверждение, что клиент не имеет статуса гражданина (резидента) США (например, копию неамериканского паспорта или другого удостоверения личности государственного образца, подтверждающего гражданство или подданство клиента в иной стране, нежели Соединенные Штаты, и содержащее информацию о его месте жительства (данный документ не должен содержать адрес в США));— Письменное пояснение причин предоставление Профучастнику информации, указывающей на связь с США.	— Согласие на предоставление информации (запрашиваются в случае непредоставления документов, опровергающих отнесения клиента к налоговым резидентам США)

В соответствии с подпунктом 1.4. пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 15 октября 2015 года № 422 «О предоставлении информации налоговым органам иностранных государств» Профучастник:

• отказывает в заключении договора с физическим лицом, в том числе индивидуальному предпринимателю, в отношении которого у Профучастника имеются документально подтвержденные основания считать, что он является американским налогоплательщиком, при его отказе в заполнении установленных Профучастником форм;
• в одностороннем порядке отказывается от исполнения заключенного договора при отказе клиента, в отношении которого у Профучастника имеются документально подтвержденные основания считать, что он является американским налогоплательщиком, от предоставления документов и информации, необходимых для выполнения обязательств по Соглашению, и (или) от заполнения установленных форм и дачи согласия на предоставление информации.